Группировка по источникам формирования имущества. Произвести группировку имущества организации по составу и назначению Как группируется имущество предприятия по источникам образования

Пояснительная записка

Методические указания по выполнению практических работ по дисциплине «Теория бухгалтерского учета» предназначены для закрепления и применения полученных теоретических знаний студентов по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

Методические указания разработаны только по трем раздела дисциплины.

Цель практических занятий дисциплины «Теория бухгалтерского учета» - помочь студентам овладеть основными приемами бухгалтерского учета, приобрести навыки расчета бухгалтерских показателей.

Методические указания содержат задания по темам курса и включают в себя комплекс заданий по: организации первичного учета и документации, классификации имущества и обязательств, бухгалтерскому обобщению, бухгалтерским счетам и хозяйственным операциям.

В результате проведения практических занятий студент должен:

иметь представление:

– об общих правилах и принципах бухгалтерского учета;

– об основных нормативных документах по ведению бухгалтерского учета;

знать:

– основные способы и методы ведения бухгалтерского учета;

– основные понятия и термины бухгалтерского учета;

уметь:

– выполнять необходимые расчеты бухгалтерский показателей;

– использовать в работе специальную литературу, справочный материал и вычислительную технику.

Практические занятия для базового уровня среднего профессионального образования рассчитаны на 36 часов, в процессе которых студент должен закрепить и углубить теоретические знания, приобрести необходимые бухгалтерские умения. Методические указания составлены на 14 часов.

Для оценки практических знаний и навыков студентов при выполнении практических заданий используются следующие критерии:

оценка «5 » - полное и системное изложение результатов выполненной работы, полный расчет всех бухгалтерских показателей деятельности предприятия, проявления активности и интереса к выполнению практического задания; допускаются несущественные ошибки, самостоятельно исправленные студентом.

оценка «4 » - полное и системное изложение результатов выполненной работы, полный расчет всех бухгалтерских показателей деятельности предприятия, могут быть отдельные несущественные ошибки, исправляемые студентом по указанию преподавателя; эпизодическая активность и интерес к выполнению практических заданий.

оценка «3 » - неполное изложение результатов выполненной работы, не препятствующее достижению целей и задач практических заданий: затруднения при расчете всех бухгалтерских показателей деятельности предприятия; допускаются отдельные существенные ошибки, исправляемые с помощью преподавателя: пассивность, созерцательный интерес к выполнению практических заданий.

оценка «2 » - неполное бессмысленное изложение результатов выполненной работы, препятствующее достижению целей и задач практических заданий; существенные ошибки, не исправляемые даже с помощью преподавателя; отсутствие внимания и интереса к выполнению практической работы.

оценка «1 » - полное незнание учебного материала, необходимого для выполнения практических заданий; отсутствие попыток выполнять какие-либо действия по выполнению практических заданий.

Тематический план практических занятий

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1

Раздел 1 Бухгалтерский учет, его объекты и задачи.

Тема 1.2 Объекты, основные задачи и методы бухгалтерского учета.

Продолжительность занятия: 2 часа

Цель:

Развитие практических навыков и умений построения группировки хозяйственных средств предприятия по составу и источникам образования.

Задача:

Сформировать умение осуществления группировки хозяйственных средств предприятия.

После выполнения практической работы студенты должны

знать:

– источники образования имущества;

– виды имущества;

уметь:

– осуществлять группировку данных в соответствии с поставленными целями и задачами;

– определять вид представленной группировки

Междисциплинарные связи:

– «Экономическая теория»

Внутридисциплинарные связи:

– Тема 2.2. «Двойная запись операции на счетах»;

– Тема 3.1 «Балансовый метод отражения информации»

Комплексное учебно-методическое оснащение занятия:

– конспект лекций для студента;

– методические указания к выполнению практических работ.

Порядок проведения занятия:

При выполнении практической работы студенты работают индивидуально в соответствии с заданием преподавателя

Теоретическое обоснование темы :

Объекты бухгалтерского учета – это экономические ресурсы (имущество), источники образования имущества (обязательства), хозяйственные и финансовые процессы, хозяйственные операции, финансовые результаты.

Хозяйственные процессы совершаются при помощи определенных средств (имущества), составляющих материальную основу этих хозяйственных процессов.

Группировка имущества организации по составу и размещению подразделяется на несколько групп:

1. Основные средства

2. Нематериальные активы

3. Доходные вложения в материальные ценности

4. Вложения во внеоборотные активы

5. Финансовые вложения

6. Оборотные активы делятся на две части:

7. Денежные средства

8. Дебиторская задолженность

Данные средства представляют собой актив баланса.

Вне зависимости от организационно – правовой формы предприятия имущество по источникам формирования подразделяется на две группы: собственные и заемные.

К собственным обязательствам относятся: капиталы, резервы, целевое финансирование, прибыль, амортизация.

К заемным обязательствам относятся: кредит банков и займы, кредиторская задолженность, постоянные обязательства.

Краткосрочные кредиты

Долгосрочные кредиты

В группу заемных обязательств входит также кредиторская задолженность, обязательства перед персоналом по оплате труда, расчеты по социальному страхованию и обеспечению, расчеты по налогам и сборам.

Имущество предприятия, сгруппированное по источникам образования, составляет пассив баланса.

Задание № 1.

Последовательность выполнения практической работы:

1. Провести группировку имущества (таблица 1) по видам в требуемой форме (приложение 1).

Состав имущества машиностроительного завода

Таблица 1

№ п/п		Сумма, руб.
	Топливо	175 000
	Готовая продукция на складе	3 654 200
	Производственное оборудование в цехах	10 100 000
	Товары, отгруженные покупателю	845 000
	Земельные участки	500 000
	Тара	200 000
	Товарная марка	5 000
	Организационные расходы	180 000
	Касса организации	40 500
	Прочие денежные средства	28 300
	Незавершенное производство	1 500 000
	Основные материалы	1 200 000
	Прочие дебиторы	210 000
	Долгосрочные ценные бумаги	500 000
	Краткосрочные ценные бумаги	200 000
	Патенты	600 000
	Расчетный счет	1 000 000
	Вспомогательные материалы	320 000
	Основные средства общецехового назначения	5 400 000
	Запасные части	450 600
	Прочие материалы	5 700
	Покупатели и заказчики	10 500
	Покупные полуфабрикаты	980 000
	Расходы будущих периодов	120 000
	Здания и оборудования складов	3 600 400
	Здание заводоуправления	2 100 300
	Основные средства коммунального хозяйства	15 300 000
	Специальные счета в банке	1 500 800
	Валютный счет	2 000 600
	Убытки прошлых лет	200 600
	ИТОГО	52 927 500

Задание № 2.

1. Произвести группировку имущества предприятия (таблица 2) по источникам образования в форме таблицы (приложение 2).

2. Подвести итоги по каждой группе и в целом по предприятию

Состав источников образования имущества машиностроительного завода:

Таблица 2

№ п/п	Наименование имущества предприятия	Сумма, руб.
	Задолженность завода поставщикам за полученных от них материалы	1 100 000
	Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	600 000
	Уставный капитал	26 500 100
	Резервный капитал	7 100 000
	Добавочный капитал	2 412 400
	Долгосрочные кредиты банка	5 000 000
	Задолженность внебюджетным фондам	350 000
	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	1 300 000
	Краткосрочные кредиты банка	2 500 000
	Задолженность прочим кредиторам	50 000
	Нераспределенная прибыль	1 800 000
	Задолженность финансовым органам по НДС	145 000
	Целевое финансирование	200 000
	Резервы предстоящих расходов и платежей	820 000
	Задолженность коммунальным службам	850 000
	Прочие кредиторы	800 000
	Долгосрочные займы	1 400 000
	ИТОГО	52 927 500

По окончанию практической работы студент должен представить рабочую тетрадь:

– с результатами группировки имущества предприятия по источника образования и по видам имущества;

– с результатами подсчета итога по каждой группе;

Критерии оценки: оценка работы осуществляется в соответствии с результатами работы

Вопросы для самопроверки:

1. На какие части делятся оборотные активы?

2. Перечислите имущество по составу и размещению.

3. Перечислите и дайте характеристику заемным источникам.

4. Перечислите и дайте характеристику собственным источникам.

5. Как образуется уставный, добавочный и резервный капиталы?

6. Из чего состоит актив баланса?

Список литературы:

Основная:

1. Бабаев Ю.А Теория бухгалтерского учета: Учебник для ВУЗов – 2-е издание, перераб и допол – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001г.

Дополнительная:

2. Бабаев Ю.А Бухгалтерского учет: Учебник для ВУЗов – 2-е издание, перераб и допол – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Группировка имущества по видам

№ п/п	Источники образования	Группы источников образования имущества	Номера имущества	Сумма, руб.
	Внеоборотные активы	Основные средства
Нематериальные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Убытки
		ИТОГО по группе 1:
	Оборотные активы	Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
ИТОГО по группе 2:
		ВСЕГО источников:

Л.Г.ГОРЕНКО

Рабочая тетрадь

По бухгалтерскому учету

Учебное пособие

Москва 2012

Рецензент канд. экон. наук доцент Н.Н.Пискунова

Л.Г.Горенко

Рабочая тетрадь по бухгалтерскому учету: Уч. пособие.- М.: МИЭТ, 2012.- 124с.

Пособие содержит практические задания, задачи, тесты, комплект первичных учетных документов и форм отчетности для проведения семинарских и практических занятий по курсу «Бухгалтерский учет». Материал изложен в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами.

Предназначено для студентов экономических специальностей всех форм обучения.

©МИЭТ, 2012

©Л.Г.Горенко, 2012

ВВЕДЕНИЕ

Пособие предназначено для изучения основ теории и методологии бухгалтерского учета и состоит из практических заданий для работы на семинарских занятиях, контрольных и тестовых заданий, первичных документов и форм отчетности. Работа с тетрадью позволяет студентам усвоить вопросы документооборота в организациях при выполнении учетных операций и получить навыки практической работы бухгалтера. Пособие позволяет последовательно и логично перейти к соответствующим темам после усвоения и закрепления студентами пройденного материала. Материал изложен в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами.

Являясь пособием для индивидуального использования, оно позволяет осуществлять текущий и итоговый контроль за самостоятельной работой студентов, что решает проблему объективной оценки текущей успеваемости студентов. Пособие окажет существенную помощь в систематизации знаний и навыков по курсу «бухгалтерского учета».

Методика занятий по рабочей тетради апробирована в учебном процессе в Институте экономики, управления и права Московского государственного института электронной техники (технический университет) в студенческих группах в течение ряда лет постоянно обновляясь с 1996 г. Практика преподавания показала высокую эффективность использования Рабочей тетради.

Раздел 1. Теория бухгалтерского учета

Задание 1. Группировка активов и пассивов организации

1. На основе данных выделить активы и пассивы.

2. Определить недостающий объект бухгалтерского учета.

№№ п/п	Актив/Пассив	Виды объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.

1.		Долгосрочные кредиты	50 000
2.		Краткосрочные кредиты	11 000
3.		Материалы	2 368
4.		Готовая продукция на складе	6 200
5.		Добавочный капитал	40 000
6.		Незавершенное строительство	25 000
7.		НДС по приобретенным ценностям	18 350
8.		Топливо	2 085
9.		Товары отгруженные	10 500
10.			38 800
11.		Задолженность перед бюджетом по налогам	4 703
12.		Вспомогательные материалы	9 700
13.		Торговый павильон	15 200
14.		Задолженность покупателей	3 300
15.		Расходы будущих периодов	1 000
16.		Уставный капитал	100 000
17.		Задолженность перед работниками по оплате труда	3 500
18.		Денежные средства на расчетных счетах	35 200
19.		Тара и тарные материалы	3 100
20.		Наличные денежные средства в кассе
21.		Задолженность поставщикам за сырье	18 800
22.		Транспортные средства	17 750
23.		Инвентарь и хозяйственные принадлежности	5 150
24.		Денежные средства на валютных счетах
25.		…	…
		Итого по активу
		Итого по пассиву

Группировку активов и пассивов осуществить в таблице следующей формы:

Активы	Сумма тыс.руб.	Пассивы	Сумма, тыс.руб.

Задание 2. Группировка имущества по составу и источникам образования

На основе имеющихся данных сгруппировать имущество предприятия по составу:

№№ п/п	Наименование объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.

1.	Вспомогательные материалы	128 000
2.	Деловая репутация	25 000
3.	Тара	12 000
4.	Денежные средства на расчетном счете	3 600 000
5.	Сырье и основные материалы	1 200 000
6.	Незавершенное производство	920 000
7.	Холодильное оборудование	145 000
8.	Готовая продукция на складе	1 400 000
9.	Патент	950 000
10.	Деньги в кассе	52 000
11.	Полуфабрикаты собственного производства	560 000
12.	Транспортные средства	2 100 000

13.	Топливо	704 000
14.	Товары отгруженные	970 000
15.	Денежные средства на валютном счете	1 100 000
16.	Сберегательные сертификаты	360 000
17.	Производственное оборудование	12 300 000

Группировку имущества провести в таблице следующей формы:

Внеоборотные активы	Сумма тыс.руб.	Оборотные активы	Сумма, тыс.руб.

На основе имеющихся данных сгруппировать имущество предприятия по источникам образования:

№№ п/п	Вид капитала	Наименование объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.

1.		Долгосрочные кредиты банка	2 250 000
2.		Задолженность перед государственными фондами	1 600 000
3. .		Добавочный капитал	1 100 000
4.		Задолженность перед поставщиками	2 280000
5.		Резервный капитал	1 250 000
6.		Доходы будущих периодов	7 720 000
7.		Задолженность перед работниками предприятия по зарплате	1 560 000
8.		Уставный капитал	1 120 000
9.		Долгосрочные займы	3 800 000
10.		Задолженность перед персоналом организации	1 300 000
11.		Прочие кредитные обязательства	1 525 000
12.		Прибыль прошлых лет	1 010 000
13.		Задолженность по подотчетным суммам	11 000

Группировку источников образования имущества осуществить в таблице следующей формы:

Собственный капитал	Сумма тыс. руб.	Заемный (привлеченный) капитал	Сумма, тыс. руб.

Группировка имущества по источникам образования показывает, за счет каких источников средства образованы и для каких целей предназначены (рис. 4).

Рис. 4. Группировка имущества хозяйства по источникам образования

Все источники образования средств хозяйства подразделяются на собственные и привлеченные (заемные).

Собственные источники

К собственным источникам образования относятся уставный капитал, прибыль, резервы, фонды, целевые финансирование и поступления, амортизация.

Уставный капитал - стоимость имущества, которым владеет предприятие на момент его создания (вклады учредителей в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов и др.) для обеспечения его деятельности. Уставный капитал может изменяться.

Прибыль - сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до конца отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств и др. Однако не вся прибыль является источником образования имущества, так как часть ее уплачивается государству в виде налогов, а часть остается на предприятии для возобновления производства.

На предприятии создаются из прибыли специальные фонды, которые имеют строго целевое назначение (фонды накопления, фонд потребления, резервный фонд).

Резервы - собственные источники образования средств предприятия. Они создаются в ходе производственно-хозяйственной деятельности и используются по целевому назначению (резерв по сомнительным долгам, резерв на ремонт основных средств, резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и т.д.).

Целевые финансирование и поступления - средства, поступившие от государства, других предприятий и физических лиц для осуществления целевых мероприятий.

Амортизационный фонд - аккумулированные средства предприятия на простое воспроизводство основных средств.

Заемные (привлеченные) источники образования

К заемным (привлеченным) источникам образования средств относятся: займы, кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.

Кредиты и займы - долги предприятия другим организациям. К займам относятся суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, облигаций. Различают краткосрочные и долгосрочные займы.

Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банка. Краткосрочные (срокам до одного года) кредиты банк выдает предприятию на оплату купленных товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы и т.д. Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты используются предприятием на финансирование капитальных вложений в основные средства и технологии.

Кредиторская задолженность - сумма задолженности поставщикам за товары и услуги по выданным векселям, по авансам полученным и др.

Обязательства по распределению валового внутреннего продукта - это задолженность предприятия своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающая в результате несовпадения во времени момента ее начисления и выплаты. К таким же источникам относятся долги органам социального страхования и обеспечения, бюджету по налогам.

№ п/п	Группа имущества	№ по таблице №1	Подгруппы имущества и отдельные виды	Сумма (руб.)
	Внеоборотные средства		Основные средства. В том числе:





			ИТОГО по группе 1
	Оборотные средства













ИТОГО по группе 2
ВСЕГО имущества

Таблица 3.

Группировка имущества по источникам образования и обязательствам

№ п/п	Группа источников образования имущества	№ по таблице	Подгруппы и виды источников и обязательств	Сумма (руб.)
	Собственные






ИТОГО по группе 1.
	Заемные








ИТОГО по группе 2

Задание 2.

На основании данных, содержащихся в таблице 1-3, осуществить балансовую группировку имущества, источников и обязательств Бухгалтерский баланс заполняется на установленном бланке. Основанием для заполнения служит группировка имущества, выполненная в задании №1.

Задание 3.

Изменение суммы баланса под влиянием хозяйственных операций отражение хозяйственных операций на счетах. Учет хозяйственных процессов.

На основании хозяйственных операций за март 200... г. (Таблица 4)

3.1. Установить тип хозяйственной операции.

При этом следует иметь в виду, что существует четыре типа

хозяйственных операций, влияющих на изменение суммы баланса.

1. Равновешенное увеличение (+); в активе и пассиве;

2. Равновешенное уменьшение (-); в активе и пассиве;

3. Изменение (+, -) в структуре актива;

4. Изменение (+, -) в структуре пассива.

3.2. Сделать корреспонденцию счетов.

Для составления корреспонденции счетов используйте План счетов бухгалтерского учета. Счета в корреспонденции обозначьте их номерами (цифрами) Задание 3.1 и 3.2 выполнить в таблице № 4.

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200...Г.

№ п/п	Содержание операции за апрель 200...Г.	Сумма (руб.)	Кореспонденция счетов
Дт	Кт

	Приняты к оплате счета -фактуры поставщиков за полученные материалы. НДС 18%	480 000
	В течение месяца отпущены в основное производство материалы на изготовление продукции А Б	200 000 250 000
	Начислена заработная плата - рабочим за изготовление продукции А Б - управленческому или обслуживающему персоналу цехов - управленческому или обслуживающему персоналу предприятия	150 000 190 000 20 000 45 000
	Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 34%. - рабочим за изготовление продукции А – - управленческому и обслуживающему персоналу цехов - управленческому и обслуживающему персоналу предприятия
	Начислена амортизация на основные средства: - основных цехов - фабричного управления	7 000 4 000
	Принят к оплате счет под рядной организации за электрическую энергию, израсходованную на нужды - основных цехов - фабричного управления НДС 18%	5 000 3 000 1 600
	В течение месяца отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования основных цехов
	Начислена амортизация на нематериальные активы, используемые на общехозяйственные нужды
	В конце месяца списаны и распределены общепроизводственные расходы на себестоимость продукции: А Б ИТОГО Расчёт представить в таблице №5 и №6.
	В конце месяца списаны и распределены общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: А Б ИТОГО: Расчёт представить в таблице №7 и №8
	Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости А Б ИТОГО Расчет представить в таблице №9 Для определения фактической себестоимости готовой продукции следует иметь в виду, что остатки незавершенного производства составили на1.04.200... г. продукция А – 160 000 Б - 50 000 на 1.05.200...г. продукция А - 65 000 Б – 78 000
	Отпущена готовая продукция покупателям по рыночным ценам НДС 18% ИТОГО	900 000
	НДС со стоимости отпущенной продукции
	Списана на продажу отгруженная покупателям готовая продукция по фактической себестоимости	650 000
	Отпущена со склада тара на упаковку готовой продукции	12 000
	Принят к оплате счёт транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги. НДС 18 %	3 000
	В конце месяца списаны расходы на продажу Сумму определить
	Определён и списан финансовый результат от реализации продукции Расчёт представить в таблице №10
	С суммы начисленной заработной платы за март произведены удержания: - налога на доходы с физических лиц - невозвращенные своевременно подотчётные суммы	45 000 2 000
	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за февраль - задолженность ЕСН - поставщикам за полученные материалы	62 000 178 000 400 000
	На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию	980 000
	С расчетного счета в кассу получены наличные денежные средства на выплату: - заработанной платы за февраль - командировочные расходы - пособие на рождение ребёнка ИТОГО	560 000 8 000 5 175 573 175
	В течение трёх дней из кассы выплачено: -заработанная плата за февраль -за счёт средств социального страхования пособие на рождение ребёнка -в подотчёт на командировочные расходы	554 000 517 5 8 000
	Депонируется (относится к кредиторской задолжности) неполученная заработная плата Сумму рассчитать
	Депонированная заработная плата сдано из кассы на расчетный счёт
	Внесены в кассу деньги в погашение дебиторской задолжности	18 000
	С расчетного счёта перечислено задолженность банку по краткосроченной ссуде	10 000
	Получены деньги в кассу от недотчётных лиц- неиспользованная сумма аванса	12 000
	НДС по счетам фактурам списывается на уменьшение задолженности бюджету по НДС Сумму рассчитать
	Неиспользованная сумма аванса, денежные средства, полученные в погашение дебиторской задолженности сданы на расчетный счёт

& Учебный материал 3

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие располагаетразличными видами имущества. Для правильного отражения в учете средств они группируются по двум признакам: по составу (видам) и размещению (актив), по источникам формирования и целевому назначению (пассив).

Группировка средств по составу (видам) и размещению означает, какие средства имеет предприятие и где они размещены. По составу и размещению средства делятся на: внеоборотные и оборотные (рис3.1).

Рис. 3.1 Группировка хозяйственного средства по составу

и размещению

Внеоборотные активы – используются в хозяйственной деятельности длительное время (более года), не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, что и позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимость продукции (работ, услуг) частями, путем начисления амортизации.

Основные средства - средства труда сроком эксплуатации свыше 12 мес. Это здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, вычислительная техника, производственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот и др.

Они не участвуют в кругообороте капитала предприятия, но позволяют получить доход или способствуют его получению.

Нематериальные активы – это объекты, не являющие материально – вещественными ценностями. В состав нематериальных активов включаются объекты интеллектуальной собственности:

Права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки, «ноу–хау» (специальные технические и экономические знания);

Организационные расходы – расходы, связанные с образованием юридического лица (расходы по оформлению учредительных документов, плата за консультации, изготовление штампов, печатей и другое);

Деловая репутация организации (гуд вилл) – разница между рыночной оценкой фирмы и балансовой стоимостью имущества этой фирмы.

Капитальные вложения – затраты на приобретение, доставку, установку оборудования или строительство основных средств (до момента ввода объекта в эксплуатацию).

К долгосрочным финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия, связанные с приобретением акций, облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг с целью получения дохода на срок более года. Краткосрочные финансовые вложения относятся к оборотным активам.

Оборотные средства меняют свою форму, так как находятся в обращении; полностью потребляются в течение одного производственного цикла (не более 12 мес.), и поэтому вся их стоимость полностью переносится на себестоимость готовой продукции. К ним относятся запасы : сырье, материалы, готовая продукция, инвентарь и хозяйственные принадлежности; п/ф; незавершенное производство, товары, тара, топливо, запчасти.

Дебиторская задолженность (нам должны) различных юридических и физических лиц перед предприятием, например долг покупателей за полученные, но не оплаченные товары, долг за подотчетными лицами (работники предприятия, получившие деньги на командировочные и хозяйственные расходы), долг по выданным авансам, полученным векселям (расписка должника). Дебитор с лат.- «Он должен».

Денежные средства (в кассе находятся в пределах лимита, сверх лимита деньги сдаются на расчетный счет в банк), также к денежным средствам относятся лотерейные билеты, проездные, путевки в санаторий, чеки, талоны.

Группировка средств по источникам формирования и целевому назначению означает, из каких источников получены средства предприятия, и на какие цели. К источникам относятся собственные и заемные средства (рис 3. 2).

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Прибыль -сумма превышения доходов над расходами предприятия.

Нераспределенная прибыль - прибыль, не распределенная между учредителями в виде дивидендов, а направленная на приобретение нового имущества.

Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости или за счет безвозмездного поступления различных активов, а также за счет разницы от продажи собственных акций (превышение продажной цены над номинальной стоимостью акций - эмиссионный доход ).

Рис. 3.2. Группировка средств по источникам формирования и целевому назначению

Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков или выплат дивидендов учредителям, имеющим привилегированные акции при недостаточности прибыли для этих целей.

Специальные фонды предназначены для создания источников, обеспечивающих расширение производственных площадей, обновление основных средств (фонд накопления) или создающих базу для материального поощрения сотрудников, их отдыха (фонд потребления). Образуются из нераспределенной прибыли, полученной предприятием в результате хозяйственной деятельности.

Резервы и финансирование . Резервы необходимы предприятию для покрытия текущих расходов и платежей (резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам, резерв на гарантийный ремонт и т.д.). Они создаются за счет себестоимости или прибыли.

Целевое финансирование - средства, полученные от других юридических лиц на выполнение определенного вида работ (бюджетное финансирование, спонсорская помощь). Возврату не подлежит.

Кредиты и другие заемные средства:

Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка на различные цели (приобретение оборудования, материалов и. т. п.) с обязательным возвратом и за определенную плату.

Заемные средства - суммы, полученные в долг от юридических или физических лиц на различные цели по наиболее выгодной процентной ставке. В отличие от кредитов, займы могут предоставляться не только денежными средствами, но и имуществом, в устной форме и без процентов.

Расчеты и прочая кредиторская задолженность (мы должны) – сумма задолженности поставщикам за товары и услуги, долг по полученным авансам, выданным векселям, долг перед персоналом по начисленной, но не выданной заработной плате, расчеты с бюджетом по налогам и сборам и организациями страхования и др.Кредитор с лат. – «Он верит».