Настройки прямых расходов в 1с. Распределение косвенных расходов в "1С:Бухгалтерии". Регистр сведений "Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете"

Настройка "Перечень прямых расходов" в налоговом учёте в программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0.

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0 интерфейс "Такси" настройка учётной политики по налоговому учёту производится в меню [Главное => Настройки => Налоги и отчёты => Налог на прибыль], где в частности и присутствует гиперссылка "Перечень прямых расходов", о которой идёт речь в данной статье.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, расходы на производство и реализацию, осуществлённые в течение налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные расходы.

Прямыми расходами признаются затраты на сырьё и материалы, из которого непосредственно изготавливается конкретная продукция, а также те расходы организации, которые можно совершенно чётко отнести к какому-либо виду товаров, работ или услуг.

Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.

Несомненно, для организации выгодно как можно больше затрат включить в состав косвенных расходов, поскольку они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены.

Прямые же расходы, относящиеся к незавершённому производству, готовой продукции на складе, а также к отгружённой, но не реализованной продукции, в текущем периоде не списываются, ждут они своей "реализации".

Расходы, которые наша конфигурация не найдёт в настройке "Перечень прямых расходов", будут интерпретированы как косвенные . Иными словами, эта настройка определяет не только, какие расходы будут являться прямыми , но и какие расходы будут относиться к косвенным в налоговом учёте.

Исключение составляют прямые расходы торговых организаций по операциям приобретения и реализации покупного товара, про них программа и так знает, что они прямые. Что это за расходы — чуть ниже будет написано.

В нашей конфигурации настройкой "Перечень прямых расходов" для налогового учёта следует озаботиться только для прямых расходов, связанных с производством, выполнением работ и услуг производственного характера.

Кстати не пытайтесь найти в настройках учётной политики бухгалтерского, а не налогового учёта в нашей программе 1С Бухгалтерия 3.0 гиперссылку для разделения затрат в бухгалтерском учёте на прямые и косвенные. Её там нет, а почему?

В бухгалтерском учёте отношение расходов к прямым или косвенным определяется номером затратного счёта, на котором они учитываются. Прямые расходы в бухгалтерском учёте учитываются по дебету счёта 20 "Основное производство", либо 23 счёте "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, которые в конце месяца придётся распределять по видам деятельности, учитываются на 25-м счёте "Общепроизводственные расходы", на 26-м счёте "Общехозяйственные расходы" и на 44-м счёте "Расходы на продажу".

Интересно, что в нашей программе в налоговом учёте прямые расходы могут отражаться по разным счетам: 20-м, 25-м, 26-м.

Организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным , требуется обосновать, почему их нельзя считать прямыми . Отсутствие в учётной политике обоснования распределения расходов на прямые и косвенные может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности и пересчитают компании налог на прибыль с соответствующими последствиями.

Производственные организации ещё вправе обосновывать, какие расходы у них можно не включать в прямые расходы.

Для торговых организаций или, точнее говоря, для любых организаций в их торговой деятельности перечень расходов, которые считаются прямыми, строго регламентирован.

Прямыми расходами для них считаются:

стоимость приобретения товаров, реализованных торговой организацией в течение отчётного или налогового периода;
расходы на доставку реализованных покупных товаров до склада торговой организации, если эти расходы не были включены в цену приобретения товаров. А если они были включены в себестоимость, то они тоже будут прямыми, находящимися внутри себестоимости реализованного товара, они же увеличили себестоимость приобретённых товаров, не правда ли?

Давайте сразу разберёмся, каким образом определять долю транспортных расходов, подлежащих списанию в качестве прямых, долю, которая относится именно к реализованному товару.

Действительно, при приходе товара транспортные услуги относятся ко всей пришедшей партии разнообразного товара, а списать нам надо расходы только в части проданного в текущем периоде товара из этой партии.

Существуют два метода учёта и определения доли транспортных расходов, относящегося к реализованному товару:

в себестоимости купленных товаров, то есть на 41-м счёте;
как отдельный вид расходов в составе издержек обращения, то есть на счёте 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

Выбранный способ нужно закрепить в приказе об учётной политике налогового учёта.

В нашей программе настройку метода списания транспортных расходов искать бесполезно, она отсутствует, а почему?

Да потому что просто при каждом методе необходимо использовать в нашей программе разные документы, вот так необходимый метод и получится.

При методе учёта транспортных расходов в себестоимости купленных товаров используется документ поступление доп. расходов [покупки => покупки => поступление доп. расходов].

Второй метод призывает нас учитывать все транспортные расходы в общей куче на счёте 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

Оприходование транспортных расходов в этом случае осуществляется в нашей программе документом поступление (акт, накладная) с видом операции "Услуги (акт)" [покупки => покупки => поступление (акты, накладные)] , причём они приходуются как услуга, оказанная сторонней организацией, с затратным счётом 44.01.

В конце месяца возникает задача списать с 44-го счёта только часть транспортных расходов, относящуюся к реализованным за месяц товарам. Это делается в нашей программе при выполнении регламентной процедуры закрытие месяца.

Подробнее изучить бухгалтерский, налоговый учёт и работу в программе 1С Бухгалтерия редакции 3.0 можно, пройдя соответствующий очный курс обучения в Учебном центре "1С Консалтинг", Москва.

Метод распределения общепроизводственных расходов необходимо прописать в Учетной политике организации, где необходимо определить пропорционально какой базе распределяется 25 счет:

Выручка,
Плановая стоимость выпуска,
Прямые расходы,
Прямая заработная плата,
Прямые материальные расходы,
И др.

Прежде чем выбрать один из методов, необходимо продумать какой из них более подходит под вид деятельности организации:

Если выбрать вариант распределения пропорционально выручке, а в течение месяца выручки не было, то в этом случае 25 счет не закроется. Для этого в 1С 8.3 нужно отразить выручку в размере 0,01 копейка.
Если есть выпуск продукции, то лучше выбрать метод распределения пропорционально плановой стоимости выпуска либо пропорционально прямым материальным расходам.

Если в организации нет 25 счета, то метод его распределения в Учетной политике можно не задавать.

Шаг 2. Опередить распределение косвенных расходов в 1С 8.3

На закладке «Затраты», по кнопке «Косвенные расходы» определяются методы распределения косвенных расходов:

В 1С 8.3 в методах распределения косвенных расходов показывается, что распределяется в базе распределения, пропорционально чему распределяется и куда распределяется:

В нашем примере показан метод распределения для 25 счета. В данном случае все расходы на 25 счете распределяться будут пропорционально плановой стоимости выпуска. Также можно указать и подразделение.

Однако в 1С 8.3 есть нюанс. Если выбран метод пропорционально плановой стоимости выпуска, то необходим документ по « »:

Если нет документа по «Отчету производства за смену», тогда 25 счет закрываться не будет, а будет ошибка. Нужно учитывать, как часто производство есть или нет, как часто выпуск есть или нет. И в зависимости от этого брать базу для распределения 25 счета:

Если по учетной политике 26 счет также должен распределятся в 20 счет, то в 1С 8.3 при определении методов распределения косвенных расходов, можно не указывать счет затрат, то есть не указывать ни 25, ни 26 счет. Тогда эти счета будут распределяться так, как зададите правило. Либо отдельно для счета 25 и отдельно для счета 26 задать правило распределения:

Как правильно настроить базу 1С 8.3 для того, чтобы:

1С 8.3 сама делила расходы на прямые и косвенные для целей бухгалтерского и налогового учета,
в 1С 8.3 автоматически заполнялась декларация по налогу на прибыль и ,

Поставьте вашу оценку этой статье:

Предприятия, осуществляющие производственную деятельность, несут основные прямые производственные расходы, а также у них могут возникать общепроизводственные или общехозяйственные расходы. Если с прямыми расходами все относительно просто, они относятся непосредственно на выпущенную продукцию, работы, услуги (ПРУ), то общепроизводственные/общехозяйственные расходы необходимо распределять между видами ПРУ. Как это отразить в «1С:Бухгалтерия» 8.3 расскажем в нашей статье.

Формирование ОПР

Общепроизводственные расходы формируются на одноименном бухгалтерском счете 25. Формирование или начисление затрат осуществляется по дебету 25 счета. Кроме синтетического разреза на счете предусмотрены аналитические разрезы:

Подразделения;
Статьи затрат.

Накопленные общепроизводственные расходы можно проанализировать типовым стандартным бухгалтерским отчетом, например, «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»:

Ежемесячно общепроизводственные расходы разносятся на счет 20 «Основное производство». Счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо.

На счете 20 также имеются аналитические разрезы:

Подразделения;
Номенклатурные группы;
Статьи затрат.

Накопленные расходы основного производства также анализируем через оборотно-сальдовую ведомость по счету:

Распределение 25 счета на 20 счет происходит между номенклатурными группами, где сосредоточены виды производимой ПРУ.

Методы распределения общепроизводственных расходов

Для разнесения расходов требуется установка базы разнесения или выбор метода разнесения. Установка методов производится в учетной политике организации:

Методы разнесения представляют собой записи в регистре сведений, которые устанавливаются для каждой организации:

Показанная на скриншоте запись регистра трактуется следующим образом: начиная с 01 июня 2018 года, в организации ООО «Праздник сладкоежки» затраты по счету 25 в разрезе любой статьи затрат и подразделения «Основное подразделение» разносятся пропорционально оплате труда. В качестве базы можно выбирать одно из предложенных типовых значений:

В зависимости от вида базы в регистре становятся доступными для заполнения другие необходимые поля. Например, для отдельных прямых статей необходимо указать их перечень с помощью подбора:

Как правило, в учетной политике предприятия устанавливается одна база для общепроизводственных затрат по всем статьям и по всем подразделениям. Для сокращения количества записей методы могут быть установлены сразу для всех статей и подразделений. Чтобы установить метод для всех статей единовременно, достаточно не заполнять в регистре сведений значение статьи затрат. Тот же принцип действует для счета затрат и подразделения организации.

Необходимо учесть, что система работает с методами распределения в порядке приоритетов. Наивысшим приоритетом обладает та запись, которая содержит более детализированную информацию.

Следующим важным параметром для разнесения общепроизводственных затрат является настройка перечня прямых расходов для налогового учета расходов по налогу на прибыль. Их перечень настраивается в разделе налогов и отчетов для конкретной организации:

Указанный перечень определяет виды статей затрат, которые не будут относиться к расходам текущего периода для целей налогообложения прибыли, а войдут в себестоимость ПРУ и могут быть оставлены в незавершенном производстве, если на предприятии имеет место длительный производственный процесс:

В нашем примере к прямым причисляются материальные траты, амортизирование и зарплата для всех подразделений и счетов затрат.

После выполнения или проверки корректности методов распределения переходим к непосредственному закрытию счета 25.

Закрытие выполняется через помощника, который доступен через «Операции-Закрытие периода», с учетом определенной последовательности действий:

В рассматриваемом примере все предшествующие операции выполнены. Можем принудительно выполнить операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25».

Для анализа проводок и разнесения косвенных затрат используем справку-расчет и отчет «Анализ счета»:

Видим, что на 25 счете было одно подразделение затрат – основное, и статьи затрат:

Взносы в ФСС от НС и ПЗ;
Оплата труда;
Прочие затраты;
Страховые взносы.

На счете 20 выпускались ПРУ по двум номенклатурным группам:

Продукция;
Переработка давальческого сырья.

База показывает сумму оплаты труда для расчета доли распределения затрат.

При разнесении между номенклатурными группами в алгоритме закрытия для каждой статьи трат и также каждого подразделения используется формула:

Сумма распределения по номенклатурным группам = Сумма ОПР * (Сумма базы по каждой номенклатурной группе/Сумма базы по всем номенклатурным группам).

Проверим расчет по основному подразделению и статье затрат «Оплата труда», которая составляет 60 000 руб.

По продукции база составляет 95 000 руб., по переработке – 70 000 руб.

Сумма распределения по продукции: 60 000 * (95 000/165 000) = 34 545, 45 руб.
Сумма распределения по переработке: 60 000 * (70/165 000) = 25 454, 55 руб.

Рассчитанные суммы аналогичны суммам в отчете «Анализ счета». Для остальных статей данный расчет также является корректным.

Проанализируем состояние распределения в налоговом учете на примере «Прочих затрат». Напомним, что эта статья не является прямой, значит, она причисляется к тратам настоящего времени и в налоговом учете должна быть списана на счет 90, а не на счет 20 как в бухгалтерском.

Отчетом «Анализ счета» убеждаемся в корректности расчета:

На 20 счет сумма 75 000 руб. отнесена как временные разницы, на 90 счет как временные разницы с минусом и как налоговый учет с плюсом. Таким образом, соблюдается принцип налогового учета БУ = НУ + ПР + ВР. Между номенклатурными группами затраты ОПР распределились в полном соответствии с базой разнесения.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов реализовано в «1С:Бухгалтерия 8.3» аналогичными методами. Все перечисленные особенности применимы и для общехозяйственных трат.

Прямые расходы в бухгалтерском учете (БУ) учитываются по дебету счета 20 «Основное производство», либо 23 счет.
В налоговом учете (НУ) прямые расходы в 1С 8.3 могут отражаться по разным счетам 20, 25, 26, при этом прямые расходы в НУ не зависят от корреспонденции.

В 1С 8.3 главное – чтобы в НУ был правильно настроен состав прямых расходов, то есть настройки по такой корреспонденции в 1С 8.3 были указаны в составе прямых расходов для налогового учета.

Прямые расходы в бухгалтерском учете в 1С 8.3

Прямыми расходами в бухгалтерском учете для 1С 8.3 будут являться те расходы, которые при производстве или предоставлении услуг, осуществлении работ будут учитываться в дебет счета 20 (23).

Для отражения по дебету счета 20 прямых расходов для бухгалтерского учета в 1С 8.3 необходимо задать параметры в Учетной политике, на закладке Затраты:

Необходимо флажком указать виды деятельности, затраты по которым планируется учитывать на счете 20. Флажок ставится если прямые затраты производства учитываются для выпуска продукции и флажок ставится для осуществления работ, предоставления услуг заказчикам. Флажки ставятся для того, чтобы вести или не вести учет прямых расходов по дебету счета 20.

Если этот расход является прямым согласно Учетной политикой организации, то в проводках в 1С 8.3 нужно отразить расход по дебету счета 20.

Прямые расходы в налоговом учете в 1С 8.3

Прямыми расходами в налоговом учете являются те расходы, перечень которых отражен в Учетной политике. При этом перечень прямых расходов должен быть прописан в Учетной политике по налоговому учету. Это очень важно, потому что этот перечень можно формировать самостоятельно, об этом говорит Налоговый Кодекс.

Для обозначения перечня прямых расходов в базе 1С 8.3 присутствует настройка в Учетной политике, которая находится в меню – пункт Учетной политики – закладка Налог на прибыль – гиперссылка Методы определения прямых расходов производства в НУ:

В налоговом учете прямой зависимости от того на каком счете налогового плана счетов указана проводка – нет.

То, что в НУ будет отражаться по дебету счета 20, вида расхода – Материальные расходы, это будет для НУ прямым расходом.
Если отражается по дебету счета 25, вида расхода – Материальные расходы, это тоже будет прямым расходом для НУ.

Принцип того, что если 20 счет – то это только прямой расход для НУ не действует. Тот метод, что добавляется в «Методы определения прямых расходов» – тот метод и будет действовать в 1С 8.3:

Если для налогового учета расходы учитываются в дебете счета 26, то в 1С 8.3 необходимо сделать распределение косвенных расходов для 26 счета «В себестоимость продукции, работ, услуг»:

Таким образом, 26 счет не списывается единовременно, а распределяется в счет 20. Это удобно для тех организаций, которые решили сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Когда 25 и 26 счет будут распределяться в дебет счета 20, то есть будет рассчитываться полная себестоимость, то получится, что если 26 счет не определен в составе прямых расходов, то разница будет между бухгалтерским и налоговым учетом. Это нормально, так и предполагается в законодательстве.

Счет 44 нельзя задать в «Методы определения прямых расходов». Даже если добавить 44 счет, то программой 1С 8.3 не будет определяться как прямой расход. Также если будет добавлен 26 счет в «Методы определения прямых расходов», но при этом в параметрах Учетной политики установлено распределение косвенных расходов методом директ-костинг, то 26 счет не будет определяться как прямой расход. Только если 25 и 26 счет распределяются в дебет 20 счета и задан перечень прямых расходов, тогда в 1С 8.3 будет все срабатывать.

Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3

Для автоматизации процесса правильного важно, чтобы перечень расходов утверждался в соответствии с Учетной политикой организации.

В Декларации по налогу на прибыль прямые расходы отражаются в Листе 02 Приложения 2, в строках 010, 020. Именно для строки 010 формируется перечень прямых расходов:

Те расходы, которые будут указаны в «Методах определения прямых расходов производства в НУ», те расходы попадут в декларацию по налогу на прибыль. Если будет неправильно сформирована декларация, то рассчет налога на прибыль будет признан несоответствующим действительности.

Как закрывается 20 счет в 1С 8.3

Рассмотрим, можно ли в 1С 8.3 реализовать автоматическое списание расходов со счета 20 без учета выручки по номенклатурной группе.

– это вид товаров, работ и услуг в 1С 8.3.

В базе 1С 8.3 есть , где есть группа Продукция – это конечная продукция организации:

Либо есть такая группа как Услуги, где есть собственные услуги, то есть те услуги, которые оказываются непосредственно заказчикам:

В 1С 8.3 есть справочник Номенклатурные группы. Многие пользователи 1С 8.3 путаются, для чего они нужны. Вроде есть номенклатура, которая подставляется в документы на реализацию. Но в 1С 8.3 есть номенклатурные группы, по которым ведется аналитический учет по кредиту счета 90, то есть добавляется в выручку и номенклатура, и номенклатурная группа. Дебет счета 20 накапливается именно по номенклатурной группе:

В прошлой версии программы 1С 8.2 пока не пройдет выручка по номенклатурной группе, то 20 счет не закроется. По этой причине возникали проблемы с , потому что по некоторым услугам либо не могло быть выручки либо, например, реализация идет по одной номенклатурной группе, а затраты отражаются по двум строкам.

Для того чтобы не возникало трудностей с закрытием счета 20, разработчики 1С ввели параметр в настройке Учетной политики, как закрытие 20 счета без учета выручки. Данную настройку нужно применять для работ либо услуг:

Таким образом, в 1С 8.3 в Учетной политике предусмотрены варианты для закрытия счета 20 по работам и услугам в конце месяца:

Без учета выручки;
С учетом выручки;
С учетом выручки только по производственным услугам.

Способ закрытия 20 счета «Без учета выручки от выполнения работ» в 1С 8.3

В 1С 8.3 по данному способу проще работать с 20 счетом. Если в 1С 8.3 сложно выдерживать зависимость 20 счета от кредита 90 счета и номенклатурных групп, то данный способ наиболее приемлем, и 20 счет будет ежемесячно закрываться.

По данному способу дебет счета 20 будет закрываться, если нет выручки по кредиту счета 90 или выручка идет по другой номенклатурной группе, при условии что в Учетной политике задан способ закрытия 20 счета – «Без учета выручки от выполнения работ».

Таким образом, все затраты, учитываемые на счете 20 по работам и услугам, будут списываться автоматически в полной сумме в Дт 90 всегда при закрытии месяца. Вне зависимости от того – отражена выручка по кредиту 90 или не отражена.

Чтобы при данном способе отразить « », в 1С 8.3 нужно ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства», тогда дебет 20 счета закроется за минусом суммы «незавершенки»:

Способ закрытия 20 счета «С учетом выручки от выполнения работ» в 1С 8.3

Если в 1С 8.3 выбран вариант настройки Учетной политики «С учетом выручки от выполнения работ», тогда

Если отражена выручка по номенклатурной группе, то затраты, учитываемые на счете 20 по этой же номенклатурной группе, спишутся автоматически на всю сумму в ДТ 90 при закрытии месяца.
Если выручки не было по номенклатурной группе, то затраты не спишутся, а останутся в виде по дебету счета 20.

Таким образом, необходимо строгое соответствие, чтобы по дебету 20 счета отразились затраты по одной номенклатурной группе и обязательно выручка прошла по этой номенклатурной группе. Если выручки не будет по номенклатурной группе в текущем месяце, то 20 счет не закроется, и будет переходить как «незавершенка» на следующий месяц.

Способ закрытия 20 счета «С учетом выручки только по производственным услугам» в 1С 8.3

Вводятся при помощи документа «Оказание производственных услуг». В данном способе:

Выручка по работам и услугам должна отражаться только с помощью документа «Оказание производственных услуг».
Если выручка отражается по номенклатурной группе посредством данного документа, то затраты, учитываемые на счете 20 по этой же номенклатурной группе, спишутся автоматически на всю сумму в ДТ 90.02 при закрытии месяца.
Если выручки не было по номенклатурной группе или она введена документом «Реализация товаров и услуг», то затраты не спишутся, а останутся в виде НЗП по дебету счета 20.

Таким образом, если есть дебет 20 счета по определенной номенклатурной группе, то для того чтобы он закрылся выручка должна отражаться по этой же номенклатурной группе по кредиту счета 90.01 с помощью документа «Оказание производственных услуг». Другими документами по реализации товаров и услуг пользоваться нельзя, иначе 20 счет не закроется.

К косвенным расходам в 1С 8.3 относятся те расходы, которые невозможно отнести к конкретному выпускаемому изделию. К ним можно отнести оплату за воду, электричество, заработную плату бухгалтера и т. п.

Организация производит товары, затрачивая на их изготовление материалы. Но мы не можем точно узнать, сколько ушло косвенных расходов на определенную единицу произведенной продукции. В этой инструкции будет пошагово рассмотрено, как же все-таки их настроить и распределить в программе 1С: Бухгалтерия для начинающих.

Распределение косвенных расходов, так же как и большинство функционала программы 1С 8.3 не будет корректно работать без произведения правильной начальной настройки.

В самом низу открывшегося окна нажмите на гиперссылку « ».

Методы распределения прямых расходов

После этого появится окно с несколькими разделами настроек. Выберите «Налог на прибыль» и в открывшемся разделе откройте ссылку «Перечень прямых расходов». Данная настройка необходима потому, что все затраты кроме тех, которые перечислены в качестве прямых в дальнейшем будут учитываться в качестве косвенных.

В нашем случае список прямых затрат оказался пустым и программа предложила заполнить его автоматически.

Методы распределения косвенных расходов

Теперь вернитесь обратно в окно учетной политики 1С 8.3 и откройте ссылку «Методы распределения косвенных расходов».

Перед вами откроется список правил для разнесения общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Создайте новую запись и заполните ее.

Теперь перейдите в меню «Производство» и выберите одноименный пункт.

В открывшемся окне установите флаг «Производство».

Учет косвенных затрат

В программе 1С:Бухгалтерия существует много документов для отражения косвенных затрат. К ним можно отнести поступления товаров и услуг, ТН, списания, некоторые регламентные операции и т. д.

В нашем примере в документе поступления услуги по аренде склада можно детально .

Здесь можно указать не только сам счет учета. Если по каким-либо причинам у вас нет данного функционала, проверьте правильность описанной выше настройки.

После проведения документ сформировал следующие движения.

Распределение косвенных расходов в отчетности

Подробно посмотреть, как распределились косвенные расходы, вы можете в соответствующей справке-расчете. Похожие данные можно так же получить при формировании оборотно-сальдовой ведомости по-нужному счету. Там так же будет отражаться закрытие косвенных расходов.

Счета по косвенным расходам закрываются при выполнении регламентных операций закрытия месяца.